Napíše ti klient z Nemecka. Chce spoluprácu, sadzba sedí, prvý projekt sa má fakturovať budúci mesiac. Sadneš si k faktúre a zasekneš sa na jednej otázke: mám tam dať DPH alebo nie?
Zagoogliš to a je to horšie. Reverse charge, miesto dodania, paragraf 7a, súhrnný výkaz, VIES. Polovica článkov je pre platiteľov DPH, druhá polovica pre e-shopy a ani jeden nehovorí, čo máš urobiť ty.
Som Jana, zakladateľka Monivio. Prvú faktúru do zahraničia som vystavila zle. Tento článok je to, čo som vtedy potrebovala prečítať — usporiadané podľa toho, kde je tvoj klient a čo mu predávaš.
Najprv si odpovedz na tri otázky
Celá zložitosť sa zjednoduší, keď vieš tieto tri veci:
1. Predávaš službu alebo tovar? Pravidlá sú pre každé iné. Tento článok je hlavne o službách, lebo tie fakturuje väčšina živnostníkov.
2. Je klient podnikateľ, alebo bežný človek? Odborne B2B alebo B2C. Toto je najdôležitejšie rozlíšenie a rozhoduje o všetkom ostatnom.
3. Je klient v EÚ, alebo mimo nej?
Podľa toho si nájdi svoj scenár nižšie.
Scenár 1: Služba podnikateľovi v EÚ (najčastejší)
Toto je situácia väčšiny freelancerov — vývojár, dizajnér, konzultant, marketér, ktorý robí pre firmu v Nemecku, Rakúsku, Holandsku.
Pravidlo znie: pri službách medzi podnikateľmi je miesto dodania v štáte príjemcu. Teda nie na Slovensku. To znamená, že slovenskú DPH na faktúru nedávaš — daň prizná a odvedie klient vo svojej krajine. Tomu sa hovorí prenesenie daňovej povinnosti (reverse charge).
A teraz to, čo prekvapí väčšinu ľudí:
Registrácia podľa § 7a z teba nerobí platiteľa DPH. Toto je kľúčové a veľa ľudí sa toho zbytočne bojí:- Na slovenské faktúry ďalej nedávaš DPH — fakturuješ ako doteraz
- Nemáš nárok na odpočet DPH z nákupov
- Nepodávaš daňové priznanie k DPH
- Získavaš len IČ DPH pre cezhraničné služby a povinnosť podávať súhrnný výkaz
Je to administratívna registrácia, nie zmena tvojho daňového režimu. Aj preto ti nezoberie možnosť uplatniť si paušálne výdavky — tú stráca len skutočný platiteľ DPH.
Čo musí byť na faktúre:
- Tvoje IČ DPH (to z § 7a)
- IČ DPH klienta
- Suma bez DPH
- Slovná informácia „prenesenie daňovej povinnosti" (alebo „reverse charge")
Čo musíš urobiť po faktúre:
Podávaš súhrnný výkaz. Ako osoba registrovaná podľa § 7a ho podávaš za kalendárny štvrťrok, v ktorom si takú službu dodal — do 25 dní po skončení štvrťroka. Ak si v danom štvrťroku žiadnu cezhraničnú službu nefakturoval, výkaz nepodávaš.
A ešte jedna vec, na ktorú nezabudni: over si IČ DPH klienta v systéme VIES. Ak je neplatné, prenesenie daňovej povinnosti nemôžeš uplatniť a situácia sa mení na scenár 3. Je to overenie na tridsať sekúnd a ušetrí ti veľký problém.
Scenár 2: Služba podnikateľovi mimo EÚ
Klient v USA, Británii, Švajčiarsku, Kanade.
Je to jednoduchšie. Miesto dodania je opäť mimo Slovenska, takže fakturuješ bez DPH. Rozdiel je, že sa netýka systému EÚ — žiadny súhrnný výkaz nepodávaš a IČ DPH podľa § 7a pre tento prípad nepotrebuješ.
Na faktúru napíš, že daň sa neuplatňuje z dôvodu miesta dodania mimo územia SR. Formulácia „reverse charge" je pri klientoch z USA bežná a rozumejú jej.
Čo si over: či ti v krajine klienta nevzniká nejaká povinnosť. Pri bežných službách sa to nestáva, ale napríklad v niektorých štátoch USA majú vlastné pravidlá pre digitálne služby.
Scenár 3: Služba bežnému človeku (B2C)
Klient nie je firma — je to súkromná osoba, napríklad si robil web pre niekoho, kto nepodniká.
Pri bežných službách sa miesto dodania určuje podľa sídla dodávateľa, teda podľa teba. Fakturuješ ako doma: ak si neplatiteľ DPH, bez DPH. Ak si platiteľ, so slovenskou DPH. Žiadna registrácia podľa § 7a, žiadny súhrnný výkaz.
Výnimka, ktorá sa týka čoraz väčšieho počtu ľudí: digitálne a elektronicky dodávané služby (online kurzy, šablóny, softvér, predplatné, e-booky) predávané spotrebiteľom do iných krajín EÚ.
Tam platí, že kým je súčet takýchto predajov do celej EÚ pod 10 000 € ročne, môžeš uplatňovať slovenskú DPH. Po prekročení tejto hranice sa miesto dodania presúva do krajiny zákazníka a musíš odvádzať DPH tam — buď registráciou v každej krajine, alebo cez režim OSS (One Stop Shop), kde to vybavíš jedným kvartálnym výkazom na Slovensku.
Ak predávaš online produkty, sleduj toto číslo. Prekročiť ho nechtiac je jednoduchšie, než sa zdá.
Scenár 4: Tovar
Tovar má vlastné pravidlá a nezmestí sa do tohto článku poctivo. Dve veci, ktoré by si mal vedieť:
Keď nakupuješ tovar z EÚ: ak za kalendárny rok prekročíš hodnotu nadobudnutého tovaru 14 000 €, musíš sa registrovať podľa § 7 zákona o DPH. Podobne ako pri § 7a to z teba nerobí platiteľa DPH — ale daň z nadobudnutého tovaru odvádzaš na Slovensku.
Keď predávaš tovar na diaľku spotrebiteľom v EÚ: platí rovnaká hranica 10 000 € a rovnaký režim OSS ako pri digitálnych službách.
Ak podnikáš s tovarom cezhranične, toto je moment, kedy sa účtovníčka vyplatí bez diskusie.
Päť chýb, ktoré vidím najčastejšie
Registrácia až po prvej faktúre. Zákon hovorí „pred dodaním služby". Ľudia sa registrujú, keď zistia, že mali. Rieš to skôr, než faktúru vystavíš.
Slovenská DPH na faktúre pre firmu v EÚ. Klient ju nezaplatí a bude mať pravdu. Faktúru budeš musieť opraviť.
Chýbajúca poznámka o prenesení daňovej povinnosti. Bez nej faktúra nespĺňa náležitosti a klientovi robí problém v jeho účtovníctve. Toto je najčastejší dôvod, prečo ti zahraničný klient faktúru vráti.
Neoverené IČ DPH. Ak klient nie je platiteľom v čase dodania, celá konštrukcia padá. Over VIES.
Zabudnutý súhrnný výkaz. Registrácia podľa § 7a nie je len o faktúrach — má aj priebežnú povinnosť. Nulový výkaz sa nepodáva, ale ten za štvrťrok s dodaním áno.
Ako to riešime v Monivio
Zahraničná faktúra je hlavne o tom, aby na nej boli správne veci — a to je presne to, čo sa dá nastaviť raz a nemyslieť na to.
Faktúru vystavíš v cudzej mene a Monivio k nej doplní kurz. Sumu v eurách pre účtovníctvo teda nepočítaš ručne.
Pri kontakte si uložíš IČ DPH klienta a použije sa na každej ďalšej faktúre automaticky — vrátane tvojho IČ DPH z § 7a, ktoré si zadáš raz v nastaveniach organizácie.
Poznámku o prenesení daňovej povinnosti si nastavíš ako predvolený text pre zahraničné faktúry, takže na ňu nezabudneš ani pri faktúre, ktorú vystavuješ narýchlo.
Faktúru pošleš klientovi priamo z Monivia e-mailom aj s PDF prílohou, takže nič nesťahuješ a neprikladáš ručne.
A keď účtovníčka potrebuje podklad k súhrnnému výkazu, vyfiltruješ si zahraničné faktúry za štvrťrok a vyexportuješ ich do Excelu alebo PDF.
Základy vystavovania faktúr sú v nápovede — princíp je rovnaký, len s doplnenými údajmi pre zahraničie.
Real talk
Nie som daňová poradkyňa a toto nie je daňové poradenstvo. Je to prehľad, ktorý ti má pomôcť pochopiť, v ktorom scenári si a na čo sa pýtať.
Cezhraničná DPH má množstvo výnimiek, ktoré tu nie sú — služby viazané na nehnuteľnosť, doprava, vstupenky na podujatia, sprostredkovanie, práce na hnuteľnom majetku. Každá z nich má vlastné pravidlo pre miesto dodania. Ak robíš niečo z tohto, over si to.
Čo ťa ale nemá odradiť: zahraničný klient nie je nič exotické. Registrácia podľa § 7a je formulár a súhrnný výkaz je pár riadkov raz za štvrťrok. Keď to raz nastavíš, ďalšia faktúra do Nemecka je rovnako jednoduchá ako faktúra do Nitry.
Prvá je najhoršia. A práve pri nej sa oplatí zaplatiť si hodinu u účtovníčky, aby si vedel, že to máš dobre.
V Monivio vystavíš faktúru v cudzej mene, s IČ DPH klienta a poznámkou o prenesení daňovej povinnosti — bez toho, aby si si to musel pamätať. Vyskúšaj 14 dní zadarmo, bez kreditnej karty.
Napísala Jana, zakladateľka Monivio. Moja prvá faktúra do Rakúska mala slovenskú DPH. Klientov účtovník bol veľmi trpezlivý a veľmi konkrétny.